2020年稅務師《稅法一》真題答案

二、多項選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

41.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的有（）

A.抵押期間的房地產抵押

B.房地產的評估增值

C.房地產的繼承

D.將房地產捐贈給關聯企業

E.合作建房，建成后轉讓

【答案】DE

【解析】選項AB：沒有發生房地產權屬的轉移，不屬于土地增值稅的征收范圍；選項C：房地產的繼承雖然發生了權屬變更，但作為房產產權、土地使用權的原所有人（即被繼承人）并沒有因為權屬變更而取得任何收入，因此，其不屬于土地增值稅的征稅范圍。

【知識點】土地增值稅的征稅范圍

42.根據跨境電子商務零售進口商品征稅規定，下列說法正確的有。（）

A.跨境電子商務零售進口商品繳納行郵稅B.購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅人

C.電子商務交易平臺可作為進口環節稅款代收代繳義務人”

D.跨境電子商務零售進口商品超過單次交易限制，按照一般貿易方式全額征稅

E.物流企業可作為進口環節稅款代收代繳義務人

【答案】BCE

【解析】選項A：跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅；選項D：完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易管理。

【知識點】跨境電子商務零售進口商品征稅方法

43.2020年3月，甲企業采用分期收款方式銷售應稅消費品，當月發貨。合同規定，不含稅總價款300萬元，自4月份起分三個月等額收回貨款。4月實際收到不含稅貨款80萬元，5月實際收到不含稅貨款120萬元。對于.上述業務的稅務處理，下列說法正確的有（）

A.甲企業4月份消費稅計稅銷售額為100萬元

B.若甲企業3月份簽訂合同后即按全額開具了發票，則3月份消費稅計稅銷售額為300萬元

C.若甲企業3月份簽訂合同后即按全額開具了發票，則3月份發生增值稅納稅義務

D.甲企業5月份消費稅計稅銷售額120萬元

E.甲企業3月份發出應稅消費品的當天為消費稅納稅義務發生時間

【答案】ADE

【解析】選項B：進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（不含娛樂設施）免征關稅；選項C：對“捐贈”用于疫情防控的進口物資，免征關稅。

【知識點】關稅減免

44.納稅人進口應稅車輛自用，應計入車輛購置稅計稅依據的有（）

A.進口環節的關稅額

B.進口環節的消費稅額

C.應稅車輛運抵我國境內輸入地點起卸前的運費

D.應稅車輛的成交價格

E.進口環節的增值稅額

【答案】ABCD

【解析】選項E：進口自用應稅車輛計征車輛購置稅的計稅依據=組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，不含進口環節的增值稅。

【知識點】車輛購置稅的計稅依據

45.根據增值稅征稅范圍的規定，下列說法正確的有（

A.融資租賃按“金融服務*繳納增值稅

B.向客戶收取的退票費按“其他現代服務”繳納增值稅

C.道路通行服務按“不動產租賃服務”繳納增值稅

D.融資性售后回租按“租賃服務”繳納增值稅

E.車輛停放服務按“有形動產租賃服務”繳納增值稅

【答案】BC

【解析】選項A：融資租賃按照“租賃服務”繳納增值稅；選項D：融資性售后回租按“金融服務--貸款服務”繳納增值稅；選項E：車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照“不動產經營租賃服務”繳納增值稅。

【知識點】增值稅的征稅范圍

46.下列情形中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（）

A.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續

B.房地產開發項目全部竣工、完成銷售

C.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例未超過85%，但剩余可售建筑面積已經出租或自用

D.取得銷售（預售）許可證滿2年仍未銷售完畢的

E.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上

【答案】ACE

【解析】選項B：屬于納稅人應進行土地增值稅清算的情形，選項D：取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

【知識點】土地增值稅的清算條件

47.根據《中華人民共和國資源稅法》規定，下列資源屬于資源稅征稅對象的有（）。

A.錳礦原礦

B.人造石油

C.鉬礦原礦

D.鎢礦原礦

E.海鹽

【答案】ACDE

【解析】選項B：原油屬于資源稅的征稅對象，但人造石油不屬于。

【知識點】資源稅的稅目

48.下列業務屬于增值稅視同銷售行為的有（）。

A.超市將購進的食用油發放給本企業員工

B.食品廠將委托加工收回的食品無償贈送給關聯企業

C.運輸公司向新冠疫區運送抗疫物資

D.某軟件開發企業向另-企業無償提供軟件維護服務

E.汽車廠將自產小汽車分配給股東

【答案】BDE

【解析】選項A：將購進的貨物用于集體福利，不視同銷售。選項C：單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應稅服務應視同銷售，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

【知識點】視同銷售的征稅規定

49.根據增值稅一般納稅人即征即退政策的規定，下列說法正確的是（）。

A.對提供有形動產融資租賃服務增值稅實際稅負超過5%的部分即征即退

B.對銷售自產磷石膏資源綜合利用產品，增值稅即征即退70%；

C.對提供管道運輸服務增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退

D.對銷售自產利用風力生產的電力產品，增值稅即征即退70%

E.對銷售自行開發生產的軟件產品增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退

【答案】BCE

【解析】選項A：對提供有形動產融資租賃服務增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。選項D：對銷售自產利用風力生產的電力產品，增值稅即征即退50%。

【知識點】增值稅即征即退

50.下列車輛屬于車輛購置稅應稅車輛的有（）。

A.汽車掛車

B.電動摩托車

C.叉車

D.有軌電車

E.汽車

【答案】ADE

【解析】車輛購置稅的征稅對象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應稅車輛。

【知識點】車輛購置稅的征稅對象

51.關于小規模納稅人月合計銷售額適用增值稅征免政策，下列說法正確的有（）

A.銷售貨物、提供服務分別取得銷售額5萬元、6萬元，當月不免稅

B.銷售貨物、提供服務分別取得銷售額5萬元、4萬元，當月免稅

C.銷售貨物、提供服務、轉讓無形資產分別取得銷售額5萬元、4萬元、3萬元，當月不免稅

D.銷售貨物、提供服務、銷售不動產分別取得銷售額5萬元、4萬元、3萬元，當月不免稅

E.銷售貨物、提供建筑服務分別取得銷售額5萬元、12萬元，支付建筑分包款8萬元，當月免稅

【答案】ABCE

【解析】選項D：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

【知識點】小規模納稅人免稅規定

52.關于環境保護稅稅目，下列說法正確的有（）。

A.一氧化碳屬于大氣污染物

B.煤矸石屬于固體廢物

C.石棉塵屬于大氣污染物

D.建筑施工噪聲屬于噪聲污染

E.城市洗車行業排放污水屬于水污染物

【答案】ABC

【解析】選項D：目前只對工業企業廠界噪聲超標的情況征收環境保護稅。選項E：城市洗車行業排放污水不屬于環境保護稅法所稱的水污染物。

【知識點】環境保護稅稅目

53.下列項目中，免征增值稅的有（）。

A.幼兒園收取的贊助費

B.學生勤工儉學

C.職業培訓機構提供的培訓

D.福利彩票發行收入

E.婚姻介紹服務

【答案】BDE

【解析】選項A：開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。選項C：從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅，但從事學歷教育的學校，不包括職業培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。

【知識點】增值稅特定免稅項目

54.在我國現行稅法體系中，以稅收法律形式頒布的稅種有（）。

A.車船稅

B.個人所得稅

C.環境保護稅

D.增值稅

E.消費稅

【答案】ABC

【解析】在現行稅種中，以國家法律的形式發布實施的有：企業所得稅、個人所得稅、車船稅、環境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、資源稅、車輛購置稅、耕地占用稅、契稅、城市維護建設稅。

【知識點】稅收法律

55.根據增值稅進項稅額加計抵減政策規定，下列說法正確的有（）。

A.當期轉出的進項稅額，應相應調減加計抵減額

B.加計抵減政策執行到期后，結余的加計抵減額可以繼續抵減

C.出口貨物對應的進項稅額可以計提加計抵減額

D.小規模納稅人適用增值稅加計抵減政策

E.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額

【答案】AE

【解析】選項B：加計抵減政策執行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。選項C：納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。選項D：小規模納稅人不適用增值稅加計抵減政策。

【知識點】關于生產、生活性服務業納稅人加計抵減政策

56.下列服務中，增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅辦法計稅的有（）。

A.勞務派遣服務

B.清包工方式提供建筑服務

C.融資性售后回租服務

D.公共交通運輸服務

E.人力資源外包服務

【答案】ABDE

【解析】選項C：沒有選擇簡易計稅辦法計稅的規定。

【知識點】一般納稅人選擇簡易計稅辦法計稅的情形