- 單項選擇題0/22 (共22.00分)
- 多項選擇題0/15 (共30.00分)
- 簡答題0/5 (共30.00分)
A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表，在確定管理層評估持續經營能力的適當性時，下列判斷中正確的是（）。
A.管理層評估持續經營能力的期間不得少于自資產負債表日起6個月
B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續經營能力作出評估
C.如果存在超出評估期間但可能對持續經營能力產生疑慮的事項，管理層沒有義務確定其潛在的影響
D.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息
- A
- B
- C
- D
針對會計估計，注冊會計師在實施風險評估程序和相關活動時，應當了解的事項不包括（）。
A.適用的財務報告編制基礎的要求
B.管理層如何識別是否需要作出會計估計
C.管理層如何作出會計估計
D.與管理層作出會計估計相關的控制運行是否有效
- A
- B
- C
- D
在評價會計估計的不確定性時，下列事項中，注冊會計師通常認為不具有高度估計不確定性的是（）。
A.采用高度專業化的、由被審計單位自主開發的模型
B.高度依賴判斷的會計估計
C.上期財務報表中確認的金額與實際結果存在重大差異的會計估計
D.根據公允價值作出的會計估計
- A
- B
- C
- D
在應對會計估計導致的重大錯報風險時，注冊會計師實施的以下程序中，不恰當的是（）。
A.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據
B.測試與管理層如何作出會計估計相關的內部控制運行的有效性，并實施恰當的實質性程序
C.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據
D.作出注冊會計師的點估計或區間估計，以評價管理層的點估計或區間估計
- A
- B
- C
- D
根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，不正確的是（）。
A.如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已對重大不確定性作充分披露，應當發表無保留意見，并在審計報告中增加“與持續經營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分
B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，可能認為發表無法表示意見是適當的
C.如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見
D.如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當，應當發表否定意見
- A
- B
- C
- D
以下與持續經營假設相關的說法中，正確的是（）。
A.如果財務報告編制基礎沒有要求管理層對持續經營能力作出專門評估，注冊會計師就沒有責任對持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論
B.如果存在可能導致被審計單位不再持續經營的未來事項或情況，審計的固有限制對注冊會計師發現重大錯報能力的潛在影響會有所降低
C.如果注冊會計師沒有在審計報告中提及持續經營的不確定性，就意味著默認被審計單位對其未來12個月的持續經營能力具有合理保證
D.注冊會計師應當從被審計單位的財務、經營以及其他方面存在的某些事項或情況判斷是否可能導致經營風險，進而導致對持續經營假設產生重大疑慮
- A
- B
- C
- D
下列與會計估計有關的說法中，錯誤的是（）。
A.注冊會計師審計本期財務報表時，發現期初預計負債金額與本期預計負債實際發生金額存在小額差異，注冊會計師認為期初預計負債金額存在錯報，應當調整
B.注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結果，或者復核管理層在本期財務報表中對上期會計估計作出的后續重新估計，但注冊會計師復核的目的不是質疑上期依據當時可獲得的信息作出的判斷
C.如果審計證據支持注冊會計師作出的點估計，那么管理層的點估計與注冊會計師點估計之間的差異構成錯報
D.如果管理層作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計，那么該點估計具有管理層偏向
- A
- B
- C
- D
為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易，注冊會計師獲取了被審計單位如下文件和記錄，其中不屬于應當檢查的內容的是（）。
A.銀行詢證函回函
B.股東登記名冊
C.股東會和治理層會議紀要
D.律師詢證函回函
- A
- B
- C
- D
管理層通常不通過（）方法支持其在財務報表中列報的關聯方交易是公平交易。
A.將關聯方交易條款與相同或類似的非關聯方交易條款進行比較
B.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認交易的條款和條件
C.將關聯方交易條款與已發生的其他關聯方交易條款進行比較
D.將關聯方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較
- A
- B
- C
- D
注冊會計師在執行首次審計業務時，下列關于對期初余額獲取充分、適當的審計證據的目的的表述中，不恰當的是（）。
A.確定期初余額是否含有對上期財務報表產生重大影響的錯報
B.確定期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期財務報表中得到一貫運用
C.確定會計政策的變更是否已按照適用的財務報告編制基礎作出恰當的會計處理和充分的列報與披露
D.確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報
- A
- B
- C
- D
在財務報表審計中，有關注冊會計師審計關聯方的相關表述中，不恰當的是（）。
A.如果適用的財務報告編制基礎作出規定，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對被審計單位未能對關聯方關系及其交易進行恰當會計處理或披露導致的重大錯報風險
B.如果適用的財務報告編制基礎對關聯方沒有作出規定，注冊會計師就不需要了解被審計單位的關聯方關系及其交易
C.即使注冊會計師按照審計準則的規定恰當計劃和實施了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發現的風險
D.注冊會計師在計劃和實施與關聯方關系及其交易有關的審計工作時，保持職業懷疑尤為重要
- A
- B
- C
- D
下列針對持續經營假設的說法中，不正確的是（）。
A.無論財務報告的編制基礎有無要求，管理層均應當就企業的持續經營能力作出評估
B.注冊會計師需要就管理層運用的持續經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據
C.注冊會計師需要就被審計單位持續經營能力作出結論
D.注冊會計師未在審計報告中提及持續經營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續經營能力的保證
- A
- B
- C
- D
下列屬于被審計單位在經營方面存在的可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的情形的是（）。
A.對發生的災害未購買保險
B.關鍵管理人員離職且無人替代
C.拖欠發放股利
D.與供應商由賒購變為貨到付款
- A
- B
- C
- D
注冊會計師針對導致特別風險的會計估計，以下關于實施進一步實質性程序的說法中錯誤的是（）。
A.注冊會計師需要重點評價管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響
B.注冊會計師需要重點評價會計估計的不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產生的影響
C.注冊會計師需要重點評價相關披露的充分性
D.注冊會計師需要重點評價相關披露的可靠性
- A
- B
- C
- D
在管理層提出的下列應對計劃中，最有可能緩解注冊會計師對持續經營能力的重大疑慮的是（）。
A.建設新產品生產線，提高生產能力
B.以低于市場的價格購買已租入的設備
C.計劃出售部分固定資產
D.將經營租賃固定資產轉換為融資租賃固定資產
- A
- B
- C
- D
針對期初余額，以下說法中不正確的是（）。
A.注冊會計師需要獲取期初余額是否含有對上期財務報表產生重大影響的錯報
B.注冊會計師需要確定期初余額是否恰當的反映了會計政策的運用
C.為獲取期初余額的審計證據，注冊會計師應當閱讀被審計單位最近期間的財務報表和相關披露以及前任注冊會計師出具的審計報告（如有）
D.針對固定資產的期初余額，注冊會計師可以通過檢查形成固定資產的會計記錄和其他信息獲取審計證據
- A
- B
- C
- D
如果甲公司的2018年度財務報表已由前任注冊會計師審計，并發表了非無保留意見，并且導致非無保留意見的事項在2019年尚未解決。注冊會計師在對2019年度財務報表實施審計時采取的下列做法中，可能不當的是（）。
A.注冊會計師應當延續前任的意見類型，繼續對本期財務報表發表非無保留意見
B.注冊會計師應根據相關事項對本期財務報表的影響確定對審計報告的影響
C.注冊會計師應評價上期非無保留事項對本期財務報表重大錯報風險的影響
D.如果導致前任注冊會計師發表非無保留意見的重大事項在本期仍然存在并且對本期財務報表的影響仍然重大，而甲公司繼續堅持不在本期財務報表附注中予以披露，那么注冊會計師對本期財務報表發表非無保留意見
- A
- B
- C
- D
在對期初余額實施審計程序后，注冊會計師應當分析已獲取的審計證據，區分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，下列表述正確的是（）。
A.如果不能對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應該對財務報表發表無法表示意見
B.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應該對財務報表發表否定意見
C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發表保留意見或否定意見
D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了非無保留意見，注冊會計師應當對本期財務報表也發表非無保留意見
- A
- B
- C
- D
為達到期初余額的審計目標，注冊會計師應當閱讀被審計單位最近期間的財務報表和相關披露，以及前任注冊會計師出具的審計報告（如有），獲取與期初余額相關的信息。下列不屬于注冊會計師對期初余額實施一項或多項審計程序的是（）。
A.如果上期財務報表已經審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據
B.評價本期實施的審計程序是否提供了有關期初余額的審計證據
C.實施其他專門的審計程序，以獲取有關期初余額的審計證據
D.期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期財務報表中得到一貫運用
- A
- B
- C
- D
當存在某些影響被審計單位持續經營情況是超出管理層評估期間發生的，下列關于注冊會計師對此類事項實施程序的表述中不正確的是（）。
A.通過詢問管理層識別該情況
B.除了詢問外還必須實施其他程序識別該情況
C.如果注冊會計師對該事項產生懷疑，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些情況對于其評估被審計單位持續經營能力的潛在重要性
D.只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施
- A
- B
- C
- D
對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，在檢查相關合同或協議時，不屬于注冊會計師應當評價的內容是（）。
A.交易的商業理由（或缺乏商業理由）是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產的行為
B.交易條款是否與管理層的解釋一致
C.獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據
D.關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露
- A
- B
- C
- D
下列各項中，不屬于表明可能存在與會計估計相關的管理層偏向的是（）。
A.選擇帶有樂觀或悲觀傾向的區間估計
B.管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法
C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設
D.管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計
- A
- B
- C
- D